一、现行高校事业会计与基建会计分开建账带来的种种困惑
（一）一个高校，两个主体
“一个高校，两个主体”是指：一个高校内部形成两个会计主体，一个核算教学科研经费，一个核算基本建设投资。现行《事业单位会计准则》规定：“事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度”。这项规定造成一个高校形成两个会计主体，而任何一个会计主体都只是反映了高校经济活动的一方面，违背了会计制度要求会计核算反映会计主体的整体经济活动这一基本前提。
（二）一种资金，两种核算；一笔资金，两笔重算
财政性基本建设资金是高校资金的重要组成部分，但《高等学校会计制度》中却对这种基建资金核算未给予规范。所以长期以来，同样属于一种财政性基建资金，高校自筹的通过学校事业会计核算转入基建账，而财政拨入的却按有关规定直接记入高校基建会计核算，高校事业会计毫无记录；一笔学校自筹基建资金经“结转自筹基建”科目列支转入基建账后，又在基建账中计入收入，重复列支。这种会计核算方式不仅造成了高校财务人员在实际操作中的困惑，也影响了部门预决算报表设计的明晰性。
（三）一个单位，两种报表
因目前高校对这两种生产活动的核算执行两种财务会计制度，分开建账，造成高校将整体经济活动的记录人为分割成两部分，也导致了任何一种会计报表提供的财务信息均不够完整，无法满足信息使用者全面了解高校整体经济活动的需求。
（四）在高校财务实务中不仅增加了核算成本，加大了工作量，也带来了财务管理上的多种困惑
如基建资金单独由基建账核算，导致在建工程及其资金长期游离在高校事业会计之外；有的工程早已交付使用，但因各种原因多年无法入账，使高校资产严重失实。
二、高校事业会计与基建会计合并建账的必要性
（一）有利于规范高校会计核算，加强高校自身的财务管理
合并建账确立高校是一个会计主体，从而为高校财务取消重复核算、规范会计核算方式、建立一整套完整的财务报表、消除财务管理上的种种困惑提供了前提。
（二）顺应时代要求，合乎高校投资主体多元化的改革方向
随着市场经济的逐步完善，高校投资主体多元化已成为不可逆转的潮流。如何满足多元化投资者对高校财务信息的要求，建立高校统一的会计核算模式，已成为当代高校财务管理体制的改革方向。
（三）有利于高校财务信息披露，便于多方信息使用者获取财务信息
将高校基建财务合并入事业财务统一核算，可为完善高校财务报表体系、规范高校财务信息披露、与国外高校财务信息的披露接轨奠定基础。
三、高校事业会计与基建会计合并建账具有可行性
（一）高校财务人员素质的提高、会计电算化的普及、财务管理水平的发展，为高校合并建账提供了条件
但随着我国教育事业的发展，高校核算条件的变化，解决基建项目会计核算的特殊性要求在合并建账中已不是问题。
（二）高校事业会计与基建会计在具体会计政策上具有许多相同之处，为高校合并建账提供了切入点
对比高校事业会计与基建会计的会计科目、会计核算基础与方式、账务处理程序等等可知，两者有许多相同或类似的地方。
（三）企业基建业务与生产活动统一建账核算模式为高校合并建账提供了可借鉴的模本
高校合并建账可适当借鉴企业会计的核算模式。统一建账核算的企业会计科目、基建核算方法、会计报表等等，都成为高校合并建账的思考点。
四、高校事业会计与基建会计合并建账的设计思考
（一）会计科目合并设置
合并会计科目设置是高校基建财务与事业财务统一核算的基础，它不仅关系到高校基建项目财务管理的关键，而且也涉及到合并后的会计核算方法与会计报表编制设计，因此会计科目的设置需要综合考虑目前高校整体财务的方方面面。设置思路是在保持现行事业会计科目的基础上，根据基建财务管理的现实要求增删有关核算基本建设活动的会计科目。具体方法如下：
１.收入类项目增设“基本建设拨款”，用以核算和监督财政拨给高校的基本建设专项资金。高校可以根据实际需要，按基本建设项目设置二级科目。
２.支出类项目增设“基本建设支出”科目，用以核算和监督学校列入基本建设计划，用国家基建资金和单位自筹基建资金安排的基本建设所发生的各项实际支出。包含归还专用于基建的借入资金和资本化利息费用。删除“结转自筹基建”科目。
３.资产类项目增设“在建工程”，用以核算和监督高校进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际成本，也包括需要安装设备的价值。该科目可依据现行《国有建设单位会计制度》中的会计科目设置二级科目“建筑安装工程”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”。
高校可根据客观需要增设一些其他科目。如，一级科目“工程物质”、二级科目“银行贷款”、“国债借款”等等。
（二）合并会计核算方法的重新思考
合并会计核算方法设计主要是对建设资金核算方法的重新思考。其思路是在现行高校事业会计核算方法的基础上，适当参照基建会计对基本建设资金的核算方法。现以国家基建资金和银行贷款资金的账务处理举例说明：
１.收到基建财政拨款收入时：
借：银行存款
贷：基本建设拨款
付在建工程实际支出时：
借：基本建设支出
贷：银行存款
借：在建工程
贷：固定基金
工程完工交付使用时：
借：固定资产贷：在建工程
２.收到银行贷款资金时：
借：银行存款
贷：借入款项
用借入资金付在建工程实际支出时：
借：在建工程
贷：银行存款
完工交付使用时：
借：固定资产
贷：在建工程
